Tabella di confronto tra i principali regimi applicabili
Pubblicato il
02/10/2024
| REGIME DEMINIMIS (ART. 5, COMMA 15 QUINQUIES) | REGIME LEGGE 398/1991 | REGIME ORDINARIO | REGIME SEMPLIFICATO | |
|---|---|---|---|---|
| Quali attività | Attività rilevanti ai fini IVA | Attività rilevanti ai fini IVA con gli scopi istituzionali | Attività rilevanti ai fini IVA | Attività rilevanti ai fini IVA |
| Quali soggetti | Solo ODV e APS (regime applicabile fino all’entrata in vigore del nuovo regime fiscale indicato nel Codice del Terzo settore) | ASD/SSD, associazioni senza scopo di lucro, proloco, cori bande e filodrammatiche (tranne per ASD/SSD, regime applicabile fino all’entrata in vigore del nuovo regime fiscale indicato nel Codice del Terzo settore) | Anche dagli Enti non commerciali (anche ETS) | Anche dagli Enti non commerciali (anche ETS) |
| Aliquota IVA operazioni attive | Il regime prevede il “Fuori campo IVA” | In funzione del tipo di prestazione/cessione esente o imponibile (normalmente 22%) | In funzione del tipo di prestazione/cessione esente o imponibile (normalmente 22%) | In funzione del tipo di prestazione/cessione esente o imponibile (normalmente 22%) |
| Tetto operazioni | 65.000 | 400.000 | Obbligatorio per gli enti che abbiano conseguito nell’anno precedente, ricavi superiori a:
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Possono rientrare tutti gli enti qualora i loro ricavi non superano nell’arco di un anno solare i seguenti limiti:
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| IVA operazioni passive | Indetraibile-costo per il consumatore finale | Indetraibile-costo come per il consumatore finale | Detraibile per l’organizzazione delle attività commerciali poste in essere | Detraibile per l’organizzazione delle attività commerciali poste in essere |
| IVA da liquidare | // | Il 50% dell’IVA incassata sulle fatture di vendita | La liquidazione IVA si calcola facendo la differenza tra totale IVA su fatture emesse e su fatture ricevute | Idem come per il regime ordinario |
| Adempimenti | Conservazione e numerazione fatture di acquisto, obbligo certificazione e conservazione corrispettivi | Conservazione e numerazione fatture di acquisto, tenuta registro contribuenti minori | Compilazione di libri e registri contabili analoghi a quelli delle società:
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A differenza del regime ordinario è sufficiente “la tenuta del registro dei beni ammortizzabili”.
Permane la tenuta del:
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| IRES | Regime forfettario art. 145 TUIR | Regime forfettario legge 398/91 | Nessuna agevolazione | Nessuna agevolazione |
| Dichiarativi | Dichiarazione Unico ENC per i redditi d’impresa e IRAP. No dichiarazione IVA |
Dichiarazione Unico ENC per i redditi d’impresa e IRAP.
No dichiarazione IVA |
Dichiarazione Unico ENC per i redditi d’impresa e IRAP.
Dichiarazione IVA |
Dichiarazione Unico ENC per i redditi d’impresa e IRAP.
Dichiarazione IVA |
